Заявление о признании незаконным решения инспекции ФНС об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость)

                                    В Арбитражный суд _____________________

                                    Заявитель: ____________________________

                                    Место нахождения: _____________________

                                    Телефон, факс _________________________

                                    Государственный орган: инспекция ФНС

                                    России ________________________________

                                    Место нахождения: _____________________

                                    Телефон, факс _________________________

                                    Государственная пошлина _______________

ЗАЯВЛЕНИЕ

о признании незаконным решения об отказе

в привлечении к налоговой ответственности

за совершение налогового правонарушения

"___"__________ _____ г. руководителем Инспекции ФНС ____________ (далее - "ИФНС") вынесено решение N _____ о привлечении Заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (копия прилагается).

Заявитель с вынесенным решением не согласен в полном объеме, считает, что оно не соответствует Налоговому кодексу РФ.

Заявитель полагает, что вышеуказанное решение ИФНС нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности и создает препятствия для осуществления им предпринимательской деятельности, поскольку, несмотря на то, что он уплатил НДС и правомерно воспользовался вычетами по НДС в соответствующей сумме, ИФНС отказала в их применении и доначислила НДС, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими Заявителю денежными средствами в сумме доначисленного НДС.

Согласно п. 1 решения ИФНС установлено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС за ___________ г. "___"_______ ____ г. Заявитель представил налоговую декларацию по НДС за _____________ г., в которой заявил сумму НДС к уменьшению в размере _________ руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет _________ руб., в т.ч. по принятым на учет нематериальным активам и основным средствам - _____ руб., по расходам на командировки и представительским расходам - _____ руб., по суммам, уплаченным при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, - _________ руб., по суммам предоплат - _________ руб. При анализе вычета по суммам НДС, исчисленным и уплаченным с сумм предоплат или иных платежей, подлежащих вычету после даты реализации, в сумме _________ руб., установлено, что предоплаты начислялись в налоговых декларациях по НДС предшествующих периодов, но фактическая уплата данных предоплат в бюджет организацией не осуществлялась.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Т.к. заявленные к вычету организацией суммы НДС, начисленные с сумм предоплат, Заявителем фактически не уплачены, Заявителю доначислен НДС в размере принятого им к вычету НДС, исчисленного с сумм предоплат, подлежащих к вычету после даты реализации, в сумме _________ руб.

Заявитель не согласен с вышеуказанным решением ИФНС в связи со следующим.

В соответствии со статьей 163 Кодекса налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как календарный месяц. При этом для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговым периодом является квартал.

Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оплате в счет предстоящих поставок товаров является день оплаты. Что касается оформления счетов-фактур, то согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара. Счета-фактуры были выставлены и получены в срок.

"__"________ ____ г. Заявитель представил в ИФНС налоговую декларацию по НДС за ___________ г. (копия прилагается), согласно которой общая сумма НДС к уплате составила ______ руб., налоговые вычеты составили _______ руб. (в т.ч. сумма НДС, исчисленная и уплаченная с сумм предоплат или иных платежей, подлежащих вычету после даты реализации соответствующих товаров, - ________ руб.). В связи с этим сумма НДС, исчисленная к уменьшению за _________ г., составила ______ руб.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В силу п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм предоплат или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

При этом вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Из приведенных норм НК РФ следует, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС к уплате на суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм предоплат или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров после даты реализации таких товаров. Причем налоговые вычеты в сумме НДС, уплаченного с предоплат, могут производиться на основании любых имеющихся документов, подтверждающих уплату.

В связи с реализацией Заявителем в ___________ г. товаров ряду покупателей НДС по полученным от них ранее авансам _________ руб. был принят к вычету.

Указанная сумма НДС с предоплат складывается из следующего:

"__"_______ ____ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается) - от которого "__"_______ ____ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"_________ ____ г., счет-фактура N ______ от "__"__________ _____ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена.

"__"_______ ____ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается) - от которого "__"_______ ____ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"______ ____ г., счет-фактура N ______ от "__"_______ ____ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена.

"__"_______ ____ г. Заявитель реализовал продукцию покупателю - __________ (копия счета-фактуры прилагается) - от которого "__"_______ ____ г. был получен аванс в сумме _______ руб., в т.ч. НДС - ______ руб. (платежное поручение N ___ от "___"______ ____ г., счет-фактура N ______ от "__"_______ ____ г. - копии прилагаются).

НДС в сумме ______ руб. был исчислен к уплате и отражен в декларации по НДС за ___________ г. (копия прилагается). Поскольку в этой декларации сумма НДС к вычету превысила сумму НДС к уплате, то, по мнению Заявителя, обязанность по уплате НДС с предоплат фактически была им исполнена.

Факты реализации и принятия к вычету НДС с вышеуказанных предоплат также подтверждаются книгой продаж за ___________ г. и книгой покупок за октябрь ____ г. (распечатки прилагаются).

Сумма НДС к уплате по вышеуказанным декларациям превышает сумму НДС к вычету, т.к. Заявитель ежемесячно уплачивает крупные суммы НДС ______________ (копии платежных поручений прилагаются).

На основании изложенного Заявитель считает, что он правомерно принял к вычету по декларации за _________ г. НДС, исчисленный и уплаченный с сумм предоплат или иных платежей, подлежащих вычету после даты реализации соответствующих товаров, в сумме _______ руб. Поэтому, по мнению Заявителя, оспариваемое решение ИФНС не соответствует ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Поэтому на основании изложенного и в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ, а также ст. ст. 197 - 199 АПК РФ

ПРОШУ:

1. Признать незаконным решение руководителя Инспекции ФНС N ___________ от "__"_________ _____ г. N ___ об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Возместить уплаченную госпошлину.

Приложения:

1. Копия решения ИФНС.

2. Копия налоговой декларации по НДС за ____________ г.

3. Копии выданных в ___________ г. счетов-фактур, платежных поручений и счетов-фактур о получении предоплат.

4. Распечатки книг продаж и книг покупок за ___________ г.

5. Копии деклараций по НДС за _______, ______, _________ г. г.

6. Копии платежных поручений об уплате НДС __________________.

7. Платежное поручение и выписка об уплате госпошлины.

8. Копии свидетельства о внесении Заявителя в ЕГРЮЛ и свидетельства о регистрации.

9. Копия решения о назначении руководителя.

10. Квитанция о направлении копии заявления в ИФНС.

Руководитель __________________

"___"_________ ____ г.