Налогообложение выплат, связанных с увольнением работников

-----------------------------T--------------T-------------T-------------T-------------T----------------¬

¦         Виды выплат        ¦   Налог на   ¦     НДФЛ    ¦     ЕСН     ¦  Страховые  ¦    Страховые   ¦

¦                            ¦    прибыль   ¦             ¦             ¦  взносы на  ¦    взносы на   ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦обязательное ¦  обязательное  ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦  пенсионное ¦   социальное   ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦ страхование ¦   страхование  ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦  от несчастных ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦   случаев на   ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦ производстве и ¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦профессиональных¦

¦                            ¦              ¦             ¦             ¦             ¦   заболеваний  ¦

+----------------------------+--------------+-------------+-------------+-------------+----------------+

¦Компенсация за              ¦Включается в  ¦Облагается   ¦Не облагается¦Не облагается¦Не облагается   ¦

¦неиспользованный отпуск     ¦расходы на    ¦(абз. 6 п. 3 ¦(пп. 2 п. 1  ¦(п. 2 ст. 10 ¦(п. 3 ст. 22    ¦

¦                            ¦оплату труда  ¦ст. 217 НК   ¦ст. 238 НК   ¦Закона       ¦Закона N 125-ФЗ ¦

¦                            ¦<1> (п. 8     ¦РФ)          ¦РФ)          ¦N 167-ФЗ <3>)¦<4>, п. 4 Правил¦

¦                            ¦ст. 255 НК РФ)¦             ¦             ¦             ¦<5>, п. 1       ¦

+----------------------------+--------------+-------------+             ¦             ¦Перечня <6>)    ¦

¦Выходное пособие,           ¦Включается в  ¦Не облагается¦             ¦             ¦                ¦

¦установленное законом (в том¦расходы на    ¦(п. 3 ст. 217¦             ¦             ¦                ¦

¦числе ст. 178 ТК РФ)        ¦оплату труда  ¦НК РФ <2>)   ¦             ¦             ¦                ¦

¦                            ¦(п. 9 ст. 255 ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦                            ¦НК РФ)        ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

+----------------------------+              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦Средний месячный заработок, ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦сохраняемый на период       ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦трудоустройства и           ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦выплачиваемый в размере и   ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦на основании, установленных ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦в ст. 178 ТК РФ             ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

+----------------------------+              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦Дополнительная компенсация  ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦за досрочное увольнение при ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦сокращении численности или  ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦штата в пределах,           ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦установленных ч. 3 ст. 180  ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦ТК РФ                       ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

+----------------------------+              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦Компенсации руководителю,   ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦его заместителям и главному ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦бухгалтеру при увольнении в ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦связи со сменой             ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦собственника, а также       ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦компенсация руководителю за ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦увольнение по решению       ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦собственника в размере,     ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦установленном трудовым      ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦договором (но не менее трех ¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

¦средних месячных заработков)¦              ¦             ¦             ¦             ¦                ¦

L----------------------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-----------------