Контрольный обзор качества аудита

---------------------------------------T----------------T--------¬

¦Клиент:                               ¦Подготовил      ¦Дата    ¦

+--------------------------------------+----------------+--------+

¦Наименование аудиторской организации  ¦Утвердил        ¦Дата    ¦

+--------------------------------------+----------------+--------+

¦Аудиторская процедура: Контрольный обзор качества аудита        ¦

L-----------------------------------------------------------------

Контрольный обзор качества аудита

--------------------------------------T--------------------------¬

¦Договор N                            ¦                          ¦

+-------------------------------------+--------------------------+

¦Дата аудируемой финансовой           ¦                          ¦

¦(бухгалтерской) отчетности           ¦                          ¦

+-------------------------------------+--------------------------+

¦Дата аудиторского заключения         ¦                          ¦

L-------------------------------------+---------------------------

Ключевые даты

--------------------------------------------T----------T---------¬

¦                                           ¦Планируе- ¦Фактичес-¦

¦                                           ¦мые даты  ¦кие даты ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Участие в инвентаризации                   ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Получение подтверждений от дебиторов       ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Получение подтверждений от кредиторов      ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Начало работы у клиента                    ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Проведение окончательного этапа работы     ¦          ¦         ¦

¦у клиента                                  ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Получение рабочей документации от          ¦          ¦         ¦

¦работников (экспертов)                     ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Дата подписания финансовой                 ¦          ¦         ¦

¦(бухгалтерской) отчетности                 ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Подготовка Письменной информации           ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Встреча с собственником, Советом           ¦          ¦         ¦

¦директоров и/или аудиторским комитетом     ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Аудиторское заключение                     ¦          ¦         ¦

+-------------------------------------------+----------+---------+

¦Прочее (укажите)                           ¦          ¦         ¦

L-------------------------------------------+----------+----------

--------------------------------------------T------------T-------¬

¦      Перечень вопросов для контроля       ¦ Ссылка на  ¦Коммен-¦

¦                                           ¦документ (в ¦тарии  ¦

¦                                           ¦ том числе  ¦и/или  ¦

¦                                           ¦рабочий), в ¦выводы ¦

¦                                           ¦котором это ¦       ¦

¦                                           ¦  отражено  ¦       ¦

+-------------------------------------------+------T-----+-------+

¦                     1                     ¦   2  ¦  3  ¦   4   ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦                                           ¦  Да  ¦ Нет ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦                         ОБЩИЕ ВОПРОСЫ                          ¦

+-------------------------------------------T------T-----T-------+

¦Есть ли подписанное письмо-обязательство,  ¦      ¦     ¦       ¦

¦которое соответствует оказываемым услугам? ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Для новых клиентов:                        ¦      ¦     ¦       ¦

¦a) Были ли контакты с предшествующими      ¦      ¦     ¦       ¦

¦   аудиторами до принятия задания?         ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦b) Были ли проанализированы рабочие        ¦      ¦     ¦       ¦

¦   документы предшествующего аудитора,     ¦      ¦     ¦       ¦

¦   или достаточная информация была получена¦      ¦     ¦       ¦

¦   иным образом?                           ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦c) Была ли должным образом оценена         ¦      ¦     ¦       ¦

¦   способность аудиторской организации     ¦      ¦     ¦       ¦

¦   обслуживать данного клиента?            ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Независимость                              ¦      ¦     ¦       ¦

¦Выполнены ли необходимые процедуры по      ¦      ¦     ¦       ¦

¦соблюдению независимости?                  ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Проводился ли аудит в соответствии с       ¦      ¦     ¦       ¦

¦подготовленными на стадии планирования     ¦      ¦     ¦       ¦

¦планом и программой аудита?                ¦      ¦     ¦       ¦

¦Была ли работа должным образом             ¦      ¦     ¦       ¦

¦спланирована?                              ¦      ¦     ¦       ¦

¦Были ли внесены изменения в программу      ¦      ¦     ¦       ¦

¦аудита в ходе осуществления работ?         ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Все ли запланированные процедуры были      ¦      ¦     ¦       ¦

¦выполнены?                                 ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Достаточно ли проведенной аудиторской      ¦      ¦     ¦       ¦

¦работы и полученных доказательств для      ¦      ¦     ¦       ¦

¦формирования отчета аудитора?              ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Существуют ли вопросы, которые остались    ¦      ¦     ¦       ¦

¦нерассмотренными в ходе аудита или         ¦      ¦     ¦       ¦

¦требуют более детализированного подхода    ¦      ¦     ¦       ¦

¦при планировании следующих этапов?         ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Рассмотрены ли все аспекты и услуги,       ¦      ¦     ¦       ¦

¦предусмотренные договором с клиентом       ¦      ¦     ¦       ¦

¦(письмом-обязательством о согласии на      ¦      ¦     ¦       ¦

¦проведение аудита)?                        ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦           ФОРМИРОВАНИЕ РАБОЧИХ ФАЙЛОВ (ДОКУМЕНТОВ)             ¦

+-------------------------------------------T------T-----T-------+

¦Сформированы ли рабочие файлы аудита,      ¦      ¦     ¦       ¦

¦провели ли корректировку уже               ¦      ¦     ¦       ¦

¦сформированных аудиторских файлов?         ¦      ¦     ¦       ¦

¦Все ли работники, участвующие в аудиторской¦      ¦     ¦       ¦

¦проверке, представили рабочие документы?   ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Рассмотрены ли все рабочие документы?      ¦      ¦     ¦       ¦

¦Проанализирована ли информация по          ¦      ¦     ¦       ¦

¦обнаруженным искажениям бухгалтерской      ¦      ¦     ¦       ¦

¦отчетности по степени значимости?          ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Провели ли обобщение всех важных моментов  ¦      ¦     ¦       ¦

¦и рассмотрели ли все вопросы, которые      ¦      ¦     ¦       ¦

¦оказывают существенное влияние на          ¦      ¦     ¦       ¦

¦бухгалтерскую отчетность клиента?          ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Рассмотрели ли все разъяснения,            ¦      ¦     ¦       ¦

¦представляемые руководством проверяемого   ¦      ¦     ¦       ¦

¦экономического субъекта, и приняли ли их   ¦      ¦     ¦       ¦

¦во внимание?                               ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Убедились ли в том, что все аудиторские    ¦      ¦     ¦       ¦

¦программы, аудиторские доказательства и    ¦      ¦     ¦       ¦

¦рабочие документы подписаны, проверены,    ¦      ¦     ¦       ¦

¦пронумерованы и при необходимости          ¦      ¦     ¦       ¦

¦снабжены перекрестными ссылками?           ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Прояснили ли все вопросы, связанные с      ¦      ¦     ¦       ¦

¦работой, которую выполняли в ходе          ¦      ¦     ¦       ¦

¦аудита сторонние эксперты, привлеченные    ¦      ¦     ¦       ¦

¦специалисты или другие аудиторские         ¦      ¦     ¦       ¦

¦организации?                               ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Получили ли разъяснения от работников      ¦      ¦     ¦       ¦

¦аудиторской организации по вопросам,       ¦      ¦     ¦       ¦

¦которые требовали консультаций?            ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦              ПОДГОТОВКА ПРОЕКТА ОТЧЕТА АУДИТОРА                ¦

+-------------------------------------------T------T-----T-------+

¦Подготовили ли проект отчета аудитора,     ¦      ¦     ¦       ¦

¦будучи уверены в том, что этот документ    ¦      ¦     ¦       ¦

¦освещает все наиболее важные проблемы,     ¦      ¦     ¦       ¦

¦выявленные в ходе аудита?                  ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Провели ли обсуждение с работниками        ¦      ¦     ¦       ¦

¦организации, наделенными соответствующими  ¦      ¦     ¦       ¦

¦полномочиями, относительно качества        ¦      ¦     ¦       ¦

¦проведенных работ и подготавливаемых       ¦      ¦     ¦       ¦

¦документов?                                ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Уверены ли в том, что отражаемые в         ¦      ¦     ¦       ¦

¦проекте отчета наиболее важные проблемы    ¦      ¦     ¦       ¦

¦обсуждались с представителями клиента и    ¦      ¦     ¦       ¦

¦руководителю аудиторской проверки          ¦      ¦     ¦       ¦

¦известна точка зрения клиента по таким     ¦      ¦     ¦       ¦

¦проблемам?                                 ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Обсуждались ли с клиентом рекомендации     ¦      ¦     ¦       ¦

¦по внесению исправительных проводок по     ¦      ¦     ¦       ¦

¦результатам сделанных замечаний?           ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Убедились ли в том, что выводы по          ¦      ¦     ¦       ¦

¦следующим вопросам надлежащим образом      ¦      ¦     ¦       ¦

¦отражены в рабочей документации:           ¦      ¦     ¦       ¦

¦- существенные искажения, которые были     ¦      ¦     ¦       ¦

¦  обнаружены с клиентом в ходе             ¦      ¦     ¦       ¦

¦  проведения аудита;                       ¦      ¦     ¦       ¦

¦- разногласия с клиентом по вопросам       ¦      ¦     ¦       ¦

¦  бухгалтерского учета и                   ¦      ¦     ¦       ¦

¦  налогообложения;                         ¦      ¦     ¦       ¦

¦- важные вопросы, связанные с учетом       ¦      ¦     ¦       ¦

¦  и отчетностью, и аргументы в поддержку   ¦      ¦     ¦       ¦

¦  или против внесения соответствующих      ¦      ¦     ¦       ¦

¦  изменений в бухгалтерскую отчетность?    ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦      БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТА      ¦

+-------------------------------------------T------T-----T-------+

¦Уверены ли в том, что:                     ¦      ¦     ¦       ¦

¦- отчет аудитора подготовлен               ¦      ¦     ¦       ¦

¦  надлежащим образом;                      ¦      ¦     ¦       ¦

¦- планируемые к представлению выводы в     ¦      ¦     ¦       ¦

¦  аудиторском заключении соответствуют     ¦      ¦     ¦       ¦

¦  подготавливаемым ранее рабочим           ¦      ¦     ¦       ¦

¦  документам;                              ¦      ¦     ¦       ¦

¦- бухгалтерская отчетность клиента         ¦      ¦     ¦       ¦

¦  подготовлена в соответствии с            ¦      ¦     ¦       ¦

¦  необходимыми требованиями учета и        ¦      ¦     ¦       ¦

¦  отчетности, которые соблюдались на       ¦      ¦     ¦       ¦

¦  постоянной основе;                       ¦      ¦     ¦       ¦

¦- были выяснены все факты и доказательства,¦      ¦     ¦       ¦

¦  необходимые для того, чтобы сделать      ¦      ¦     ¦       ¦

¦  правильные выводы по итогам аудита;      ¦      ¦     ¦       ¦

¦- рассмотрены и учтены все существенные    ¦      ¦     ¦       ¦

¦  факты хозяйственной деятельности клиента ¦      ¦     ¦       ¦

¦  после отчетной даты до даты выдачи       ¦      ¦     ¦       ¦

¦  аудиторского заключения                  ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦Соблюден ли срок передачи клиенту          ¦      ¦     ¦       ¦

¦итоговых документов аудита?                ¦      ¦     ¦       ¦

+-------------------------------------------+------+-----+-------+

¦       ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РУКОВОДСТВА АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ       ¦

+-------------------------------------------T-------T----T-------+

¦Подготовлены ли (если требуется) табели    ¦       ¦    ¦       ¦

¦учета рабочего времени и объяснены ли      ¦       ¦    ¦       ¦

¦существенные отклонения фактических        ¦       ¦    ¦       ¦

¦трудозатрат от запланированных?            ¦       ¦    ¦       ¦

+-------------------------------------------+-------+----+-------+

¦Подготовлены и переданы ли в               ¦       ¦    ¦       ¦

¦установленном порядке руководству          ¦       ¦    ¦       ¦

¦аудиторской организации характеристики     ¦       ¦    ¦       ¦

¦качества работы сотрудников и              ¦       ¦    ¦       ¦

¦специалистов? Проведена ли оценка          ¦       ¦    ¦       ¦

¦эффективности их работы?                   ¦       ¦    ¦       ¦

L-------------------------------------------+-------+----+--------

-----------------------------------------------------------------¬

¦ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                      ¦

¦                                                                ¦

¦Подтверждаем, что закончены все контрольные процедуры по        ¦

¦подготовке отчета аудитора по результатам аудита                ¦

¦                                                                ¦

¦Подпись: _____________________________   Дата: ___________      ¦

¦                                                                ¦

¦Руководитель аудиторской проверки                               ¦

¦                                                                ¦

¦Подпись: _____________________________   Дата: ___________      ¦

¦                                                                ¦

¦Представитель руководства аудиторской организации               ¦

¦                                                                ¦

L-----------------------------------------------------------------