Примерные требования к содержанию пояснительной записки к годовому отчету кредитной организации

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Настоящая пояснительная записка подготовлена к годовому отчету _______________ (наименование организации) за _________ год.

Примечание: 1. Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, в частности:

1. Перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию относительно различных операций, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах.

2. Краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год.

3. Краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации.

4. Перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации.

5. Краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса.

6. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

7. Принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса.

8. События после отчетной даты, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых организация ведет свою деятельность, существенно влияющих на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации; к таким событиям, в частности, могут быть отнесены следующие:

8.1. Принятие решения о реорганизации кредитной организации.

8.2. Принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг.

8.3. Существенное снижение рыночной стоимости инвестиций.

8.4. Крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов.

8.5. Существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату.

8.6. Прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату.

8.7. Пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации.

8.8. Непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты.

8.9. Действия органов государственной власти.

Примечание 2. В пояснительной записке кредитная организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года N 29н ("Финансовая газета", 2000, N 17) <*>.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке кредитная организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) "непрерывность деятельности".

    ______________________________   ________________    __________________

     (наименование организации,          (подпись)            (Ф.И.О.)

       должность руководителя)

                 М.П.

    Главный бухгалтер ________________                    _________________

                         (подпись)                              (Ф.И.О.)